Impuesto 5ta Categoría 2026 Perú: Cálculo y Devolución [Guía]

Si trabajas en planilla, cada mes tu empleador te descuenta un porcentaje de tu sueldo por concepto de impuesto a la renta de quinta categoría. Pero, ¿sabes realmente cómo se calcula? ¿Cuánto deberían retenerte? ¿Y si te están descontando de más?

La mayoría de trabajadores desconoce cómo funciona este impuesto y simplemente acepta lo que aparece en su boleta. El problema es que podrías estar pagando más de lo que corresponde sin saberlo.

En esta guía te explicamos de forma clara y con ejemplos prácticos cómo calcular tu impuesto de quinta categoría 2026, qué ingresos están gravados, cuáles están exonerados, y cómo solicitar la devolución si te corresponde.

¿Qué es el Impuesto de 5ta Categoría?

El impuesto a la renta de quinta categoría es el tributo que pagan los trabajadores dependientes sobre sus ingresos. Aplica a quienes trabajan bajo relación de subordinación, es decir, en planilla.

A diferencia de los trabajadores independientes (cuarta categoría), tú no pagas directamente a SUNAT. Tu empleador actúa como agente de retención: calcula el impuesto, lo descuenta de tu sueldo y lo deposita al fisco en tu nombre.

Este impuesto es progresivo. Significa que mientras más ganas, mayor porcentaje pagas. Pero no te preocupes: existe una deducción de 7 UIT que hace que muchos trabajadores queden exonerados.

¿Cuánto es la UIT 2026?

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para 2026 es de S/5,500, según lo establecido en el D.S. N° 316-2024-EF. Este valor es fundamental porque todos los cálculos del impuesto se basan en él.

La deducción de 7 UIT significa que los primeros S/38,500 que ganas al año están libres de impuesto. Solo pagas sobre el exceso.

¿A partir de cuánto se paga Impuesto de 5ta Categoría?

Esta es una de las preguntas más frecuentes. La respuesta es simple:

Pagas impuesto si tu renta bruta anual supera las 7 UIT (S/38,500).

¿Cómo saber si llegas a ese monto? Considera que tu renta bruta anual incluye 12 sueldos más 2 gratificaciones. Entonces:

• Renta bruta anual = Sueldo mensual x 14

Despejando la fórmula:

• Sueldo límite = S/38,500 / 14 = S/2,750 aproximadamente

Si ganas más de S/2,750 brutos mensuales, es probable que debas pagar impuesto de quinta categoría. Si ganas menos, generalmente estarás exonerado.

Tramos del Impuesto a la Renta 2026

El impuesto de quinta categoría se calcula aplicando tasas progresivas por tramos. Esto significa que no pagas la misma tasa sobre todo tu ingreso, sino que cada porción se grava con una tasa diferente.

Es importante entender que estas tasas se aplican sobre la renta neta, no sobre tu sueldo bruto. La renta neta es lo que queda después de restar las 7 UIT de deducción.

¿Cómo se calcula el Impuesto de 5ta Categoría?

El cálculo sigue estos pasos:

Paso 1: Calcular la Remuneración Bruta Anual

Suma todos tus ingresos gravados del año:

Remuneración Bruta Anual = (Sueldo x 12) + (Gratificaciones x 2) + Otros ingresos gravados

Paso 2: Obtener la Renta Neta

Resta la deducción fija de 7 UIT:

Renta Neta = Remuneración Bruta Anual - 7 UIT (S/38,500)

Paso 3: Aplicar las Tasas Progresivas

Distribuye tu renta neta en los tramos correspondientes y aplica cada tasa.

Paso 4: Calcular la Retención Mensual

El empleador divide el impuesto anual entre los meses restantes del año, según el procedimiento del Art. 40° del Reglamento.

Veamos esto con ejemplos concretos.

Ejemplos Prácticos de Cálculo

Ejemplo 1: Sueldo de S/3,000 (paga impuesto mínimo)

Un trabajador con sueldo bruto de S/3,000 mensuales:

Paso 1: Renta bruta anual

• S/3,000 x 14 = S/42,000

Paso 2: Renta neta

• S/42,000 - S/38,500 = S/3,500

Paso 3: Aplicar tasa

• S/3,500 está dentro del primer tramo (hasta S/27,500)
• S/3,500 x 8% = S/280 de impuesto anual

Paso 4: Retención mensual

• S/280 / 12 = S/23.33 aproximadamente

Este trabajador pagaría alrededor de S/23 mensuales de impuesto.

Ejemplo 2: Sueldo de S/5,000 (dos tramos)

Un trabajador con sueldo bruto de S/5,000 mensuales:

Paso 1: Renta bruta anual

• S/5,000 x 14 = S/70,000

Paso 2: Renta neta

• S/70,000 - S/38,500 = S/31,500

Paso 3: Aplicar tasas por tramos

• Primer tramo: S/27,500 x 8% = S/2,200
• Segundo tramo: S/4,000 x 14% = S/560 (solo el exceso de S/27,500)
• Total impuesto anual: S/2,760

Paso 4: Retención mensual

• S/2,760 / 12 = S/230 aproximadamente

Ejemplo 3: Sueldo de S/15,000 (tres tramos)

Un ejecutivo con sueldo bruto de S/15,000 mensuales:

Paso 1: Renta bruta anual

• S/15,000 x 14 = S/210,000

Paso 2: Renta neta

• S/210,000 - S/38,500 = S/171,500

Paso 3: Aplicar tasas por tramos

Paso 4: Retención mensual

• S/24,205 / 12 = S/2,017 aproximadamente

Como ves, a mayor sueldo, mayor impuesto. Pero gracias al sistema progresivo, no pagas 17% sobre todo tu ingreso, solo sobre la porción que cae en ese tramo.

¿Qué Ingresos están Gravados?

No todos tus ingresos pagan impuesto de quinta categoría. Aquí la distinción:

Conceptos Gravados (sí pagan impuesto)

• Sueldos y salarios
• Gratificaciones ordinarias (julio y diciembre)
• Bonificaciones regulares
• Comisiones
• Horas extras
• Participación en utilidades
• Asignación familiar

Conceptos Exonerados (no pagan impuesto)

• CTS: La Compensación por Tiempo de Servicios está inafecta según el Art. 18° del TUO de la LIR
• Bonificación extraordinaria 9%: El adicional que recibes junto a las gratificaciones por Ley 30334
• Indemnización por despido arbitrario: Inafecta hasta el equivalente de 1.5 remuneraciones por año de servicio, con tope de 12 remuneraciones (Art. 18° TUO LIR)
• Subsidios de EsSalud: Por incapacidad temporal, maternidad, etc.
• Condiciones de trabajo: Viáticos, movilidad para el trabajo, uniformes

Deducción Adicional de 3 UIT por Gastos Personales

Además de las 7 UIT automáticas, puedes deducir hasta 3 UIT adicionales (S/16,500) si acumulas gastos personales deducibles durante el año.

¿Cómo funciona?

1. Cada vez que consumas en estos rubros, pide comprobante electrónico con tu DNI
2. SUNAT registra automáticamente estos gastos
3. Al cierre del año, calcula cuánto puedes deducir
4. Si tienes saldo a favor, puedes solicitar devolución

Por ejemplo, si pagaste S/12,000 de alquiler anual:

• Deducción = S/12,000 x 30% = S/3,600

Ese monto reduce tu renta neta y, por lo tanto, tu impuesto.

Para maximizar esta deducción, consulta nuestra calculadora de sueldo neto que te ayuda a proyectar el impacto en tus retenciones.

¿Cómo Solicitar la Devolución de Impuestos?

Si durante el año te retuvieron más impuesto del que correspondía, tienes derecho a una devolución. Esto puede ocurrir si:

• Dejaste de trabajar antes de fin de año
• Tus ingresos reales fueron menores a los proyectados
• Acumulaste deducciones por gastos personales
• Tu empleador calculó mal las retenciones

Devolución de Oficio

SUNAT puede devolverte automáticamente sin que hagas nada. Si detecta que tienes saldo a favor, deposita directamente en la cuenta bancaria que tienes registrada.

Esto suele ocurrir entre marzo y junio del año siguiente.

Devolución por Solicitud (Formulario 1649)

Si SUNAT no te devuelve automáticamente, puedes solicitarla:

1. Ingresa a SUNAT Virtual con tu Clave SOL
2. Busca el Formulario Virtual 1649
3. Verifica que tus datos bancarios estén actualizados
4. Presenta la solicitud
5. SUNAT tiene 45 días hábiles para responder

Plazo para Solicitar

Generalmente, el formulario está disponible a partir de junio del año siguiente. Por ejemplo, para el ejercicio 2026, podrías solicitar desde junio 2027.

Procedimiento de Retención Mensual

Tu empleador no retiene el mismo monto cada mes. El cálculo varía según el mes del año, siguiendo el procedimiento del Art. 40° del Reglamento:

Por eso, es normal que tus retenciones varíen durante el año. En diciembre, suele haber un ajuste importante para cuadrar el impuesto anual.

Diferencia entre 4ta y 5ta Categoría

Es común la confusión entre estas dos categorías. Aquí la diferencia clave:

Si trabajas como independiente y te interesa comparar, te recomendamos revisar nuestra guía de AFP vs ONP para entender cómo afectan tus aportes al sistema previsional.

Casos Especiales

Trabajadores con más de un empleador

Si tienes dos trabajos en planilla simultáneamente, debes comunicar a ambos empleadores. El empleador que te pague más será quien aplique la deducción de 7 UIT. El otro empleador retendrá sobre el total, sin deducción.

Ingreso a mitad de año

Si empiezas a trabajar en junio, tu empleador proyectará solo los meses que trabajarás ese año. La deducción de 7 UIT se aplica completa, pero la retención mensual será mayor porque hay menos meses para distribuirla.

Renuncia antes de fin de año

Tu exempleador debe entregarte un Certificado de Rentas y Retenciones. Este documento es importante para:

• Tu nuevo empleador (para continuar el cálculo)
• Solicitar devolución si corresponde

Preguntas Frecuentes

¿Qué pasa si mi empleador no me retiene correctamente?

Tu empleador es responsable de las retenciones. Si te retiene de menos, SUNAT podría cobrarte la diferencia. Si te retiene de más, puedes solicitar devolución. Revisa mensualmente tu boleta de pago y compara con los cálculos que te mostramos aquí.

¿Las utilidades pagan impuesto de quinta categoría?

Sí, la participación en utilidades está gravada. Sin embargo, se suma a tus demás ingresos para determinar el tramo aplicable. No tiene una tasa especial.

¿Puedo deducir los aportes a AFP/ONP?

No directamente. Los aportes previsionales no son deducibles del impuesto a la renta. Se descuentan de tu sueldo bruto para calcular tu sueldo neto, pero no reducen la base imponible del IR.

¿El impuesto de quinta categoría prescribe?

SUNAT tiene 4 años para fiscalizar y cobrar impuestos. Si no presentaste declaración jurada, el plazo se extiende a 6 años. Por eso es importante guardar tus boletas de pago.

Herramientas para Calcular tu Impuesto

Hacer estos cálculos manualmente puede ser tedioso. Por eso creamos herramientas que te simplifican la vida:

• Calculadora de Sueldo Neto: Ingresa tu sueldo bruto y obtén tu neto después de todos los descuentos, incluyendo el IR.

Estas calculadoras usan los valores actualizados de UIT 2026 y te muestran el desglose completo de tu sueldo.

Toma el control de tu boleta

El impuesto a la renta de quinta categoría no tiene por qué ser un misterio. Ahora sabes que:

• Solo pagas si ganas más de aproximadamente S/2,750 brutos mensuales (7 UIT anuales)
• Las tasas van del 8% al 30% según tu nivel de ingresos
• La CTS, bonificación del 9% e indemnizaciones están exoneradas
• Puedes deducir hasta 3 UIT adicionales con gastos personales
• Si te retuvieron de más, puedes solicitar devolución a SUNAT

Revisa tu boleta de pago mensualmente y compara las retenciones con los ejemplos que te mostramos. Si notas diferencias significativas, consulta con el área de recursos humanos de tu empresa.

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Nota Legal: Este artículo es informativo y no constituye asesoría tributaria profesional. Para situaciones específicas, consulta con un contador público colegiado o con SUNAT directamente. Las tasas y valores corresponden al ejercicio fiscal 2026 según normativa vigente (D.S. N° 316-2024-EF para la UIT).

Última actualización: Enero 2026