Impuesto de 5ta categoría en Perú: cálculo 2026

El impuesto de quinta categoría en Perú se determina sobre las rentas gravadas del ejercicio. Tu empleador proyecta esos ingresos para calcular retenciones mensuales, pero la deducción anual de 7 UIT (S/ 38,500 en 2026) no crea un límite mensual universal ni hace que la retención real sea siempre el impuesto anual dividido entre 12.

En esta guía verás cómo estimar el impuesto anual, distinguirlo de la retención de planilla y revisar una posible regularización. Las gratificaciones y la bonificación extraordinaria (BEX) aplicable se incluyen entre los conceptos gravados; la CTS prevista por ley y otras exclusiones dependen de los supuestos legales.

Resumen rápido

• El impuesto se determina sobre las rentas gravadas del ejercicio; superar 7 UIT no fija una retención mensual igual para todos.
• En 2026, 7 UIT equivalen a S/ 38,500 y la UIT es S/ 5,500; la deducción de hasta 3 UIT depende de gastos y requisitos.
• Las gratificaciones y la BEX aplicable están gravadas con quinta categoría; la BEX suele ser 9% o 6.75% con EPS.
• El impuesto anual y la retención mensual son cálculos distintos; el artículo 40 prevé ajustes y pagos extraordinarios.
• Una devolución requiere saldo a favor y cumplir las condiciones y el trámite vigente de SUNAT.

¿Qué es el impuesto de quinta categoría?

El impuesto a la renta de quinta categoría es el tributo que pagan los trabajadores dependientes sobre sus ingresos. Aplica a quienes trabajan bajo relación de subordinación, es decir, en planilla.

A diferencia de los trabajadores independientes (cuarta categoría), el trabajador dependiente no calcula cada mes un pago directo del impuesto: su empleador actúa como agente de retención. La retención se estima con la proyección anual y se ajusta durante el ejercicio, mientras que la determinación anual puede reflejar ingresos y deducciones finales.

Este impuesto es progresivo: la tasa marginal aumenta por tramos y no se aplica íntegra a todos los ingresos. La deducción fija de 7 UIT se resta al determinar la renta neta anual; no se describe como una exoneración ni reemplaza las reglas de retención mensual.

¿Cuál es la UIT de 2026?

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para 2026 es de S/ 5,500, según el D.S. N.° 301-2025-EF. El cálculo usa la UIT del ejercicio al que corresponden los ingresos.

Las 7 UIT son una deducción anual fija para determinar la renta neta del trabajo. No conviene interpretarlas como los primeros S/ 38,500 de cualquier ingreso personal automáticamente libres de impuesto: el cálculo considera la naturaleza y el ejercicio de las rentas, otras deducciones permitidas y las reglas aplicables.

¿A partir de cuánto se paga impuesto de quinta categoría?

La referencia anual es si las rentas gravadas del ejercicio exceden 7 UIT (S/ 38,500 en 2026) antes de considerar deducciones personales adicionales elegibles. El resultado final depende también de otros ingresos gravados, los meses trabajados, las gratificaciones, la BEX que corresponda y los gastos que cumplan los requisitos.

Como ejemplo limitado del régimen privado común, con año completo, sueldo fijo, dos gratificaciones completas y sin otros ingresos ni deducciones, el umbral teórico mensual es S/ 2,715.09 si se incluye BEX de 9% o S/ 2,723.74 con BEX de 6.75% por EPS. Son referencias aritméticas para esos supuestos, no un monto mensual universal ni una garantía de retención.

Tramos de renta de quinta categoría 2026

Los tramos de renta de quinta categoría 2026 usan tasas progresivas: cada tasa se aplica a la porción de la renta neta que corresponde a ese tramo.

Las tasas se aplican sobre la renta neta, no sobre el sueldo bruto. Para este cálculo se resta la deducción fija de 7 UIT.

¿Cómo se calcula el impuesto de quinta categoría?

Para estimar el impuesto anual de manera simplificada:

1. Suma las rentas gravadas percibidas o puestas a disposición durante el ejercicio: remuneraciones, gratificaciones, BEX aplicable, utilidades y demás conceptos gravados.
2. Resta la deducción fija de 7 UIT y las deducciones personales adicionales que correspondan, sujetas a sus condiciones.
3. Aplica las tasas progresivas acumulativas a la base imponible; cada tramo grava solo la porción que cae dentro de él.
4. En la regularización anual, considera las retenciones y créditos que ya se registraron. Esto determina si queda saldo por pagar o a favor; no define por sí solo cómo se retuvo cada mes.

Ejemplos de impuesto anual 2026

Estos ejemplos suponen año completo, remuneración mensual fija, dos gratificaciones completas, BEX de 9% en el régimen privado común sin EPS, sin utilidades ni otros ingresos gravados, sin deducciones personales adicionales y sin créditos. La columna mensual muestra únicamente el promedio aritmético del impuesto anual dividido entre 12; no es la retención efectiva de cada mes.

La BEX se incluye en la renta gravada de quinta categoría. Los importes no incluyen el efecto de deducciones adicionales, cambios de ingresos, retenciones previas, créditos ni circunstancias personales; la determinación real y la retención corresponden al procedimiento aplicable del ejercicio.

¿Qué ingresos están gravados con quinta categoría?

La clasificación depende del tipo de ingreso y de las condiciones previstas en la ley:

Conceptos gravados

• Sueldos y salarios
• Gratificaciones ordinarias (julio y diciembre)
• Bonificación extraordinaria (BEX) de la gratificación: se incluye en la renta gravada de quinta categoría; suele ser 9% o 6.75% cuando corresponde EPS.
• Bonificaciones regulares
• Comisiones
• Horas extras
• Participación en utilidades
• Asignación familiar

Conceptos inafectos o no gravados bajo condiciones

• CTS prevista en la normativa laboral, en los términos del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Indemnizaciones laborales y subsidios por incapacidad temporal, maternidad o lactancia, solo en los supuestos que el artículo 18 contempla.
• Viáticos, movilidad y otros gastos de trabajo, cuando corresponden a la labor y no representan pagos de libre disposición. El nombre del concepto por sí solo no determina su tratamiento tributario.

Deducción adicional de hasta 3 UIT por gastos personales

En la determinación anual puedes deducir el porcentaje permitido de ciertos gastos personales, hasta un máximo conjunto de 3 UIT (S/ 16,500 en 2026). No se deduce automáticamente todo lo pagado: cada gasto debe cumplir las condiciones de la categoría y puede requerir comprobante, identificación y medio de pago. Esta deducción no reduce la retención ordinaria que el empleador calcula cada mes.

El porcentaje se aplica al gasto que cumple los requisitos, y la suma deducible no puede exceder 3 UIT. Revisa en SUNAT Personas qué comprobantes, medios de pago, identificación y condiciones del proveedor corresponden a cada concepto. Los gastos se consideran en la determinación anual, no en la retención mensual del empleador.

Por ejemplo, si durante el ejercicio pagaste S/ 12,000 de alquiler que cumple las condiciones, el 30% sería S/ 3,600 antes de verificar el resto de requisitos y el tope conjunto anual.

La deducción adicional se determina sobre gastos elegibles y bajo las condiciones aplicables; no equivale a descontar automáticamente todo lo que pagaste.

¿Cómo solicitar una devolución de impuestos?

Si al determinar el ejercicio resulta que las retenciones y créditos superan el impuesto anual, podría existir un saldo a favor. Su devolución depende de la información disponible, la modalidad aplicable y los requisitos de SUNAT; una variación de ingresos o un cese no genera por sí solo un depósito automático. Por ejemplo, puede revisarse el saldo cuando:

• Dejaste de trabajar antes de fin de año
• Tus ingresos reales fueron menores a los proyectados
• Acumulaste deducciones por gastos personales
• Tu empleador calculó mal las retenciones

Para revisar pasos y requisitos, consulta la guía de devolución de impuestos SUNAT.

Devolución de Oficio

SUNAT puede devolver de oficio cuando se cumplen las condiciones del ejercicio y tiene registrada una cuenta bancaria válida (CCI). El calendario depende del año y de la modalidad. La devolución del ejercicio 2025 comenzó el 11 de junio de 2026; esa fecha es un antecedente, no una fecha permanente para los ejercicios siguientes.

Devolución por Solicitud (Formulario 1649)

Si la modalidad y tu situación permiten pedir la devolución, sigue el canal y formulario que SUNAT habilite para ese ejercicio. El Formulario Virtual 1649 se utiliza en determinados supuestos; no es el único trámite para todos los casos.

Para el ejercicio 2026, consulta en 2027 el calendario, requisitos y modalidad vigentes antes de presentar una solicitud. No asumas una fecha de apertura o plazo de respuesta fijo a partir de calendarios anteriores.

Procedimiento de retención mensual

El artículo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece una proyección y un fraccionamiento que cambia según el mes. En términos generales, el empleador proyecta la remuneración ordinaria de los meses restantes del ejercicio, incluido el mes de retención, suma las gratificaciones que correspondan y los conceptos gravados ya puestos a disposición, resta 7 UIT, aplica la escala y considera las retenciones previas:

Las gratificaciones ordinarias previstas ya forman parte de la proyección. Si se paga una remuneración gravada extraordinaria que no estaba considerada —por ejemplo, utilidades o una bonificación gravada—, el artículo 40 prevé recalcular la retención por el incremento proyectado y sumar el ajuste del periodo. Los cambios de sueldo, el cese y otras variaciones también pueden modificarla; por eso, la retención real no es siempre el impuesto anual dividido entre 12.

Diferencia entre cuarta y quinta categoría

La diferencia principal está en el tipo de vínculo laboral y en quién calcula o retiene durante el año:

Si trabajas de forma independiente, consulta la guía para emitir recibos por honorarios electrónicos y revisa con SUNAT qué reglas de cuarta categoría corresponden a tus ingresos.

Casos especiales

Trabajadores con más de un empleador

Si percibes rentas de quinta categoría de dos o más empleadores al mismo tiempo, presenta una declaración jurada al empleador que te paga la mayor remuneración, informando los ingresos de los demás. Ese empleador los acumula para calcular la retención correspondiente. Revisa el procedimiento actualizado de SUNAT para declarar y pagar quinta categoría.

Ingreso a mitad de año

Si empiezas a trabajar en junio, el empleador proyecta las remuneraciones y gratificaciones que correspondan al resto del ejercicio y considera la deducción anual de 7 UIT en el cálculo de la retención. El resultado mensual depende de los ingresos y retenciones del periodo; no se obtiene simplemente dividiendo el impuesto anual entre los meses restantes.

Renuncia antes de fin de año

Al terminar el vínculo laboral, conserva la información de rentas y retenciones del ejercicio. Si empiezas con otro empleador durante el mismo año, comunícale los ingresos y retenciones anteriores para que la proyección considere los datos acumulados; verifica en SUNAT el reporte disponible y el procedimiento aplicable.

Herramienta para estimar el sueldo neto

La calculadora de sueldo neto puede servir como orientación general, pero no sustituye la proyección del empleador conforme al artículo 40 ni determina el impuesto anual final.

Revisa tu retención y saldo al cierre del ejercicio

Compara tus boletas y la información de rentas y retenciones acumuladas con los ingresos que efectivamente recibiste. Si hay diferencias, consulta con tu empleador o revisa en SUNAT la regularización y el trámite que correspondan a tu caso.

Fuentes oficiales consultadas el 8 de octubre de 2026

• D.S. N.° 301-2025-EF: fija la UIT 2026 en S/ 5,500.
• Ley del Impuesto a la Renta, art. 18, art. 46, art. 53 y art. 75: inafectaciones, deducciones, escala progresiva y agentes de retención.
• Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, capítulo X: proyección, fraccionamiento y ajustes de retención.
• SUNAT: rentas de quinta categoría, casos prácticos y declaración y pago. Las páginas operativas pueden conservar ejemplos de ejercicios anteriores; las cifras de 2026 de este artículo se contrastan con la norma del ejercicio.
• SUNAT: gastos deducibles para 2026 y devolución de impuestos. Los calendarios y requisitos de devolución dependen del ejercicio y de la modalidad.

Nota Legal: Este artículo es informativo. Los montos son referenciales y pueden variar según la normativa vigente. Para cálculos oficiales, consulte con el área contable de su empresa.